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2018年初会《初级会计实务》模拟题28

2018-01-04 14:40:11来源:初级会计职称考试网分享
导读:今天,坦途网初级会计职称频道小编为广大考生准备了【2018年初级会计职称考试模拟练习题】,考生可随着复习进度来进行阶段性的自我测验,查漏补缺将知识构架更加完整。

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1. 甲企业为一般纳税人,适用增值税率为17%。2007年9月份发生下列经济业务:(假设除增值税以外的其他税费不予考虑)

(1)5日销售商品一批,价款300 000元,增值税51 000元,款项尚未收到,该批商品成本为180 000元;

(2)10日取得出租固定资产收入5 000元,款项尚未收回;

(3)11日出售一项专利权,该专利权的账面余额为50 000元,累计计提的摊销金额为25 000元,累计计提的减值准备为5 000元,取得的出售价款为18 000元,款项已收到存入银行;

(4)15日收到货币资金捐赠400 000元;

(5)24日取得出租包装物收入3 000元,款项已收到存入银行。

要求:根据上述经济业务编制会计分录,并计算本月收入。

2. 甲公司采用计划成本进行材料日常核算。2007年12月1日,原材料账户借方余额300万元,材料成本差异账户借方余额2万元。12月份发生下列经济业务:

(1)采购材料一批,增值税专用发票上注明,价款689万元,增值税117.13万元,另支付运杂费1万元,所有款项已用银行存款支付。材料已验收入库,计划成本为700万元。

(2)采购材料一批,月末材料已经到达验收入库,但未收到发票,该材料计划成本为500万元。

(3)本月发出材料计划成本为800万元,全部用于生产产品。

要求:

(1)根据上述资料编制会计分录。(应交税费要求明细科目)

(2)计算结存材料的实际成本。

1. 【答案】

(1)9月5日,企业销售商品实现时:

借:应收账款               351 000

贷:主营业务收入              300 000

应交税费——应交增值税(销项税额)   51 000

借:主营业务成本             180 000

贷:库存商品                180 000

(2)9月10日计算出租固定资产收入:

借:其他应收款             5 000

贷:其他业务收入            5 000

(3)9月11日,出售无形资产:

借:银行存款              18 000

累计摊销 25 000

无形资产减值准备 5 000

营业外支出——处置非流动资产利得   2 000

贷:无形资产   50 000

(4)9月15日,收到货币资金捐赠:

借:银行存款              400 000

贷:营业外收入              400 000

(5)9月24日,收到出租包装物收入:

借:银行存款              3 000

贷:其他业务收入            3 000

本月收入=300 000+5 000+3 000=308 000元。

2. 【答案】

(一)编制会计分录

(1)

借:材料采购                690

应交税费——应交增值税(进项税额)  117.13

贷:银行存款               807.13

借:原材料                 700

贷:材料采购                 700

借:材料采购                10

贷:材料成本差异               10

(2)

借:原材料               500

贷:应付账款               500

(3)

借:生产成本              800

贷:原材料               800

材料成本差异率=(2-10)÷(300+700)×100%=-0.8%

发出材料应负担的材料成本差异=800×(—0.8%)=-6.4(万元)

借:材料成本差异         6.4

贷:生产成本             6.4

(二)结存材料的实际成本=(300+700-800)+(2-10+6.4)=198.4(万元)。

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