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2018年注册会计师《审计》预习考点7

2017-11-14 18:24:30来源:注册会计师考试网分享
导读:2018年注册会计师考试已经进入第一阶段的预习,准备报考的小伙伴们可以按部就班的踏上复习之路了!坦途网注册会计师频道小编会持续更新【2018年注册会计师考试各科知识点汇总】,本文为2018年注册会计师《审计》预习考点。

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【内容导航】

(一)职业怀疑的定义

(二)职业怀疑提出的要求

(三)职业怀疑的作用

(四)可能阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形(问题解答)

(五)在会计师事务所层面和项目组层面强化保持职业怀疑(问题解答)

【所属章节】

本知识点属于《审计》科目第一章第四节审计基本要求的内容

【知识点】保持职业怀疑(重点)

(一)职业怀疑的定义

职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度,包括采取质疑的思维方式,对可能表明由于错误或舞弊导致错报的情况保持警觉,以及对审计证据进行审慎评价。

(二)职业怀疑提出的要求

1.要求秉持一种质疑的理念

2.要求保持警觉的情形

3.要求审慎评价审计证据

4.要求客观评价管理层和治理层

1.要求秉持一种质疑的理念

(1)注册会计师应当具有批判和质疑的精神,摒弃“存在即合理”的逻辑思维,寻求事物的真实情况;

(2)注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释,也不应轻易相信过分理想的结果或太多巧合的情况。

2.要求保持警觉的情形

(1)相互矛盾的审计证据;

(2)引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;

(3)表明可能存在舞弊的情况;

(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

3.要求审慎评价审计证据

(1)质疑相互矛盾的审计证据;

(2)审慎评价文件记录和对询问的答复,以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性,而非机械完成审计准则要求实施的审计程序;

(3)在怀疑信息的可靠性或发现舞弊迹象时,注册会计师需要作出进一步调查,并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序。

(4)审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。

4.要求客观评价管理层和治理层

(1)即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化,注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断;

(2)即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的,也不能降低保持职业怀疑的要求,不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。

温馨提示:因考试政策、内容不断变化与调整,坦途网提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!

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