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2018年注册会计师《审计》考点预测卷1

2018-09-14 17:30:57来源:注册会计师考试网分享
导读:2018年注册会计师考试正在紧张的备考当中,小编今天整理的是《审计》的高频考点预测卷,不知道各位考生是否已经开始做题了呢?小编希望通过今天的分享,考生们能够达到巩固知识点的效果。

>>注册会计师模拟题:2018年注册会计师《审计》考点预测卷1

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1.下列各项中,与所审计期间各类交易和事项相关的认定有(  )。

A.存在

B.完整性

C.分类

D.权利和义务

2.甲公司2017年财务人员处理的相关事项,可能会导致违反固定资产计价和分摊认定的有(  )。

A.将购入某生产用设备发生的运费计入到了管理费用

B.将2017年7月已使用但尚未办理竣工决算的厂房暂估入账,待10月份办理竣工决算后,调整了固定资产原值,但未调整固定资产已计提的折旧

C.某生产线因更新改造而停用,停用期间照提了折旧

D.因筹集资金将某价值4000万元的固定资产抵押,未在附注中披露

3.A注册会计师在执行审计工作过程中,根据总体目标制定了具体审计目标,下列相关说法中,正确的有(  )。

A.如果在销售交易中开具账单时使用了错误的销售价格,则违反了准确性目标

B.如果本年12月份的销售交易推迟到了下年记录,则违反了完整性目标

C.如果将出售无形资产的收入记录为营业收入,则违反了分类目标

D.如果在销售明细账中多计了一笔收入,则违反了存在目标

4.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标,下列说法中,正确的有( )。

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通

5.注册会计师在执行审计工作中需要保持职业怀疑,下列情形中,可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑的有(  )。

A.为建立或保持长期审计业务关系,避免与管理层产生重大冲突,认同了管理层的会计处理

B.因属于连续审计,管理层和治理层未更换并一贯诚信,注册会计师认为本年不需要再去考虑管理层和治理层的诚信问题

C.审计业务的工作量大且时间安排紧张

D.为满足被审计单位的要求出具无保留意见的审计报告

6.A注册会计师负责审计甲公司2017年的财务报表,下列情形中A注册会计师需要保持职业怀疑的有(  )。

A.审计中识别出甲公司未公布的一笔关联方交易

B.甲公司为乙公司的一笔巨额贷款提供担保,但乙公司经营不善无力还款

C.财务报表日后.审计报告日前,甲公司有一笔金额重大的销售退回事项

D.甲公司管理层有挪用公司资金的情形,但金额很小

7.关于审计风险,下列说法不恰当的有(  )。

A.审计风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B.如果注册会计师按照职业守则和执业准则的规定执行审计程序,并保持职业怀疑,就能将检查风险降低为零

C.注册会计师可以通过实施审计程序降低重大错报风险,进而降低审计风险

D.固有风险.控制风险和检查风险均可能影响审计风险

8.下列与重大错报风险有关的表述中,不正确的有(  )。

A.重大错报风险可以通过设计和执行有效的实质性程序来降低

B.重大错报风险是在考虑相关内部控制之前,某一认定易于发生重大错报的可能性

C.认定层次的重大错报风险包括控制风险和检查风险

D.重大错报风险是由于使用了错误的审计程序造成的

9.下列选项中,说明了审计具有固有局限性的有(  )。

A.管理层有意隐瞒了因火灾损失的一批重要货物

B.注册会计师作出的会计估计与管理层作出的会计估计不同

C.注册会计师不独立,同时缺乏专业胜任能力

D.注册会计师为节约审计时间,对应收账款实施抽样

10.审计的固有限制主要源于(  )。

A.注册会计师满足于说服力不足的审计证据

B.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C.财务报告的性质

D.审计程序的性质

11.下列各项中,属于注册会计师为了确定审计的前提条件是否存在而应当确认的事项有(  )。

A.确定被审计单位编制财务报告所采用的编制基础是否是可接受的

B.就管理层认可并理解其对财务报表的责任达成一致意见

C.确定被审计单位是否存在违反法律法规的行为

D.确定项目组成员是否能够遵守相关职业道德的要求

12.为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中,正确的有(  )。

A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映

B.管理层应当设计.执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

13.下列各项中,属于制定总体审计策略时应当考虑的事项的有(  )。

A.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度

B.与管理层和治理层举行会谈,讨论审计工作的性质.时间安排和范围

C.重大错报风险较高的审计领域

D.以往审计中对内部控制运行有效性进行评价的结果

14.A注册会计师负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表,下列属于A注册会计师对审计资源的规划的有(  )。

A.向重大错报风险较高的审计领域分派有适当经验的项目组成员

B.调配到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数

C.向高风险领域分配的审计时间预算

D.与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具审计报告的时间安排

15.下列各项中,属于具体审计计划的有(  )。

A.注册会计师计划对被审计单位应收账款实施函证的时间

B.项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排

C.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围

D.注册会计师计划对内部控制实施重新执行的时间

16.以下关于实际执行的重要性的说法中,正确的有(  )。

A.注册会计师应当针对财务报表整体的重要性确定一个或多个实际执行的重要性

B.注册会计师应当针对特定类别交易.账户余额或披露的重要性水平确定一个或多个实际执行的重要性

C.确定特定类别交易.账户余额或披露的实际执行的重要性,旨在将这些交易.账户余额或披露中的未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

D.确定实际执行的重要性时,需要考虑前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

17.下列对错报的理解中,正确的有(  )。

A.错报涉及财务报表项目的金额.分类.列报或披露

B.错报区分为事实错报.判断错报和推断错报

C.一项错报的发生还可能表明存在其他错报

D.错报可能是由于错误或舞弊导致的

18.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有(  )。

A.特定类别交易.账户余额或披露的重要性水平

B.实际执行的重要性

C.明显微小错报的临界值

D.财务报表整体的重要性

19.受到成本的约束,注册会计师不可能检查和评价所有可能获得的证据,因此对审计证据充分性.适当性的判断非常重要。以下对充分性和适当性的理解正确的有(  )。

A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与确定的样本量有关

B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,包括相关性和可靠性

C.审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少

D.审计证据质量越低,需要的审计证据数量可能越多

20.以下对检查和观察程序的表述中,正确的有(  )。

A.对文件和记录进行审查,属于检查

B.对资产进行实物审查.查看相关人员正在从事的活动或实施的程序属于观察

C.观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点

D.检查已执行的合同可以提供与被审计单位运用会计政策相关的审计证据

21.具体审计程序单独或组合起来,可用作风险评估程序.控制测试和实质性程序,则以下关于具体审计程序的运用错误的有(  )。

A.询问.观察.检查.分析程序可用于风险评估程序

B.询问.检查.重新执行.分析程序可用于控制测试

C.询问.观察.重新计算.分析程序可用于细节测试

D.询问.观察.函证.分析程序可用于实质性程序

22.下列关于分析程序的用途中,正确的有(  )。

A.将分析程序用作风险评估程序

B.将分析程序用作实质性程序

C.将分析程序用作控制测试程序

D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序

23.下列各项中,对积极的函证方式与消极的函证方式的理解正确的有(  )。

A.在询证函中列明拟函证账户余额或其他信息的可能是积极式询证函

B.在询证函中不列明拟函证账户余额或其他信息的是消极式询证函

C.不列明账户余额或其他信息的函证方式可能导致回函率低,进而需要实施更多的替代程序

D.未收到消极式询证函的回函提供的审计证据不如积极式询证函回函提供的审计证据有说服力

24.注册会计师在验证回函的可靠性时,实施的以下程序中恰当的有(  )。

A.通过邮寄方式收到的回函,可以验证回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

B.通过跟函方式收到的回函,可以了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员

C.以电子形式收到的回函,可以与被询证者联系以核实回函的来源和内容

D.通过邮寄方式收到的回函,可以验证回函是否由被询证者直接寄给注册会计师

25.下列关于分析程序的具体运用的说法中,正确的有(  )。

A.在风险评估程序和总体复核阶段运用分析程序是审计准则的强制要求

B.实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充程序,在某些审计领域,可以单独运用实质性分析程序获取充分.适当的审计程序

C.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的少量交易

D.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每一方面都可能实施分析程序

26.以下关于注册会计师在不同阶段运用分析程序的特点的说法中,正确的有(  )。

A.与实质性分析程序相比,风险评估程序中使用的分析程序并不足以提供很高的保证水平

B.与实质性分析程序相比,总体复核阶段使用的分析程序并不详细和具体,往往集中在财务报表层次

C.针对同一认定实施细节测试时,特定的实质性分析程序也可能视为是适当的

D.在设计和实施实质性分析程序时,注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额

27.影响审计效果的抽样风险包括(  )。

A.信赖过度风险

B.信赖不足风险

C.误拒风险

D.误受风险

28.注册会计师在审计抽样过程中遇到以下情况,其中会导致非抽样风险的有(  )。

A.注册会计师选取的某样本为被审计单位出纳贪污现金200元,因为金额较小,注册会计师认为该错报不重要,未实施程序,结果导致未能发现被审计单位的重大舞弊事实

B.针对样本中的偶发事项注册会计师实施了实质性分析程序

C.注册会计师拟对一项未留下运行轨迹的内部控制实施审计抽样,对样本采用检查程序

D.在测试应收账款存在认定时,注册会计师将发运单定义为总体

29.下列关于审计抽样方法的表述中,正确的有(  )。

A.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

B.统计抽样中的样本具有随机性

C.对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关

D.在评价样本结果中,统计抽样下能较精确地计算出总体错报金额或总体偏差率,而非统计抽样下对总体的估计不精确

30.下列关于影响控制测试样本规模因素的说法中,正确的有(  )。

A.可接受的信赖过度风险越低,样本规模越大

B.注册会计师确定的可容忍偏差率越高,所需的样本规模就越小

C.控制运行期间越长,需要测试的样本规模越少

D.控制程序越复杂,测试的样本越多

31.针对被审计单位销售交易的内部控制,注册会计师采用统计抽样的方法实施了检查,在评价样本时,以下结论正确的有(  )。

A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率时,总体可以接受

B.估计的总体偏差率上限高于可容忍偏差率时,总体不可以接受

C.估计的总体偏差率等于可容忍偏差率时,总体不能接受

D.估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时,总体可以接受

32.在细节测试中运用非统计抽样时,注册会计师需要依据调整后的总体错报与可容忍错报额(5000元)比较作出是否接受总体的决策。以下决策中,正确的有(  )。

A.如果调整后的总体错报为1234元,接受总体

B.如果调整后的总体错报为4995元,不宜作出结论

C.如果调整后的总体错报为5101元,拒绝接受总体

D.如果调整后的总体错报为4520元,接受总体

33.以下关于信息技术一般控制.应用控制与公司层面控制的表述中,正确的有(  )。

A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司信息技术控制的整体环境

B.注册会计师首先执行配套的公司层面信息技术控制审计,然后再执行信息技术一般控制和应用控制审计

C.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

D.信息技术应用控制决定信息技术一般控制和公司层面信息技术控制的审计重点.风险等级.审计测试方法

34.信息技术环境下,人工控制越来越多地被自动控制替代,以下各项中,属于自动控制优点的有(  )。

A.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

B.人为绕过自动控制

C.自动控制能够有效处理大流量交易及数据

D.自动控制比较不容易被绕过

35.下列关于自动控制和人工控制的表述中,正确的有(  )。

A.需要从信息技术一般控制.应用控制和公司层面信息技术控制审计三方面考虑自动控制

B.人工控制不能被自动控制完全取代

C.如果注册会计师仅依赖人工控制,那么不需要对信息技术一般控制进行验证

D.如果注册会计师仅依赖人工控制,那么不需要对信息技术应用控制进行验证

36.以下注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的变动中,属于事务性变动的有(  )。

A.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

B.记录在审计报告日前获取的.与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

C.对审计工作底稿进行分类.整理和交叉索引

D.删除或废弃被取代的审计工作底稿

37.以下关于注册会计师对审计工作底稿的变动的理解中,恰当的有(  )。

A.完成最终审计档案的归整工作后,不应在保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案属于事务性的工作

C.事务性的工作可能涉及实施新的审计程序或得出新的结论

D.在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对诉讼事项作出最终判决,且结果影响审计报告,如果在归档期间发现该情况,则不需要实施新的或追加审计程序

38.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中,正确的有(  )。

A.在归档期间记录在审计报告日前获取的.与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿,并记录修改的理由.时间和人员,以及复核的时间和人员

39.下列关于风险评估程序的说法中,不恰当的有(  )。

A.风险评估程序属于必要的审计程序,且贯穿于审计的始终

B.风险评估程序中不涉及穿行测试

C.风险评估程序中可能用到分析程序

D.风险评估程序本身能够为形成恰当的审计意见提供充分.适当的审计证据

40.A注册会计师负责审计甲公司2017年的财务报表,在了解甲公司及其环境时,A注册会计师可能实施的风险评估程序有(  )。

A.询问甲公司管理层目前发生的重大会计处理问题

B.询问内部审计人员实施的内部审计程序

C.观察甲公司的经营活动

D.重新执行甲公司信用审批的内部控制

41.下列控制活动中,属于预防性控制的有(  )。

A.现金折扣必须经过适当的审批手续

B.定期编制银行存款余额调节表,跟踪调查挂账的项目

C.月末向客户寄发对账单,并查明差异的原因

D.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

42.A注册会计师负责审计甲公司2017年的财务报表,下列各项中,与甲公司认定层次重大错报风险评估相关的有(  )。

A.甲公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B.甲公司某大型生产设备抵押但未披露

C.甲公司的生产成本计算过程相当复杂

D.甲公司缺乏职责分离

43.A注册会计师负责审计甲公司2017年的财务报表,在确定特别风险时,A注册会计师的下列做法正确的有(  )。

A.直接假定固定资产存在特别风险

B.将超出正常经营过程的重大的关联方交易确定为特别风险

C.将全部生产用设备折旧年限改变存在的风险确定为特别风险

D.将因财务信息系统改变而需要人工干预存在的风险确定为特别风险

44.关于增加审计程序不可预见性的说法中,正确的有(  )。

A.对于某些以前未测试的低于明显微小错报临界值的账户余额和认定实施实质性程序

B.针对审计程序的不可预见性,注册会计师不得与高层管理人员沟通

C.审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序,并记录在审计工作底稿中

D.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使项目组成员处于困难境地

45.下列选项中,具有不可预见性的有(  )。

A.对销售和销售退回缩短截止测试的时间

B.为获取营业收入完整性认定的证据,不按通常从凭证追查到相关账簿记录的方向进行追查,而按从账簿记录追查到凭证的方向进行追查

C.实地盘查一些价值较低的固定资产

D.多选几个月的银行存款余额调节表进行测试

46.下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有(  )。

A.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序,但不能明确其具体内容

B.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性

C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间,可以增加审计程序的不可预见性

D.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求,但不能告知其具体内容

47.下列关于控制测试程序的说法中,恰当的有(  )。

A.针对被审计单位处理收到的邮政汇款单相关的控制,注册会计师认为通过询问和观察可以测试控制运行的有效性

B.为测试被审计单位是否派专人对销售发票进行复核,最有效的程序是检查复核人员是否在销售发票上签名

C.为测试存货盘点控制的执行情况,可以采用观察程序

D.与将询问和观察结合使用相比,将询问与检查或重新执行结合使用可以获得更高的保证水平

48.A注册会计师负责审计甲公司2017年的财务报表,为应对管理层舞弊的风险,A注册会计师计划仅实施实质性程序,则A注册会计师的以下做法中,恰当的有(  )。

A.将控制测试与细节测试结合

B.仅实施细节测试

C.将细节测试与实质性分析程序结合

D.仅实施实质性分析程序

49.A注册会计师负责审计甲公司2017年财务报表,在考虑利用期中审计证据时,下列观点合理的有(  )。

A.如有关控制在期中运行有效,A注册会计师仅需获取针对剩余期间还需获取的补充审计证据

B.如存在舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末实施的实质性程序通常无效

C.通过测试甲公司对控制的监督,也可以获取补充的审计证据

D.如在期中实施了实质性程序,A注册会计师针对剩余期间无须实施控制测试

50.在利用以前年度获取的审计证据时,下列说法中,正确的有(  )。

A.如果系统控制的变化仅仅使被审计单位从中获取新的报告,这种变化通常会影响以前审计获取证据的相关性

B.对于旨在减轻特别风险的控制,如在本期没有发生变化,可以不用测试

C.如果以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变化,则上年通过实质性程序获取的审计证据可以作为本年的有效审计证据

D.一般而言,上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

参考答案及解析:

1.

【答案】BC

【解析】选项AD属于与期末账户余额相关的认定;选项B既与所审计期间各类交易和事项的认定相关,也与期末账户余额的认定相关。与期末账户余额相关的认定包括:存在.完整性.计价和分摊.权利和义务,与所审计期间各类交易和事项相关的认定包括:发生.完整性.准确性.分类.截止。

2.

【答案】AC

【解析】购入设备发生的运费,除可抵扣的增值税进项税额外,应该计入设备的成本中,所以选项A会造成设备的入账价值不准确,违反的是固定资产的计价和分摊认定;选项C,某生产线因更新改造而停用,停用期间不需要计提折旧,所以会导致固定资产的账面价值不准确,违反的是计价和分摊认定;选项B的会计处理正确;选项D违反的是列报与披露中的完整性认定。

3.

【答案】AC

【解析】如果本年12月份的销售交易推迟到了下年记录,违反的是截止目标,选项B错误;如果在销售明细账中多计了一笔收入,则违反了发生目标,选项D错误。

4.

【答案】AD

【解析】注册会计师审计的总体目标是:(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见(选项A);(2)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通(选项D)。

5.

【答案】ABCD

【解析】该题属于《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》中的规定的具体应用,四个选项均正确。

6.

【答案】ABCD

【解析】对于复杂.需要高度依赖判断的领域,注册会计师尤其需要保持职业怀疑,对于舞弊风险(D).管理层凌驾于内部控制之上的风险.收入确认.会计估计.关联方关系及交易(A).重大非常规交易.金融工具等高度复杂的交易.持续经营(B).期后事项(C)等领域,注册会计师尤其需要保持职业怀疑。

7.

【答案】ABC

【解析】审计风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性,选项A错误;由于注册会计师通常并不对所有的交易.账户余额和披露进行检查,以及其他原因,检查风险不可能降低为零,选项B错误;重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,重大错报风险不能降低只能评估,选项C错误;审计风险模型中,审计风险=重大错报风险×检查风险,而重大错报风险包括了固有风险和控制风险,所以选项D正确。

8.

【答案】ABCD

【解析】重大错报风险独立于财务报表审计而存在,只能评估重大错报风险而不能降低,同时实施恰当的审计程序能够降低的是检查风险,而不是重大错报风险,选项AD错误;在考虑相关内部控制之前,某一认定易于发生重大错报的可能性是固有风险,选项B错误;认定层次的重大错报风险包括控制风险和固有风险,选项C错误。

9.

【答案】ABD

【解析】审计的固有限制来源于:(1)财务报告的性质(B);(2)审计程序的性质(A);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(D)。审计的固有限制往往源于客观方面而非主观方面,如果注册会计师不独立同时缺乏专业胜任能力,就不应该成为项目组成员,这不属于审计的固有限制,选项C错误。

10.

【答案】BCD

【解析】选项A错误,审计的固有限制不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。

11.

【答案】AB

【解析】为确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当执行以下工作:(1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的;(2)就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见,选项AB正确。选项C属于审计开始之后的工作;选项D属于初步业务活动的内容。

12.

【答案】ABCD

【解析】管理层认可并理解其对财务报表的责任包括:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(选项A正确);(2)设计.执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项B正确);(3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(选项C正确),向注册会计师提供审计所需要的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员(选项D正确)。

13.

【答案】ABCD

【解析】总体审计策略包括四个方面:①审计范围;②报告目标.时间安排及所需沟通的性质;③审计方向;④审计资源。其中ABCD选项分别对应①②③③方面,均属于制定总体审计策略时应当考虑的事项。

14.

【答案】ABC

【解析】选项D属于为计划报告目标.时间安排及所需沟通的性质时需要考虑的事项。

15.

【答案】AD

【解析】选项B和C属于总体审计策略的内容,选项BC错误。

16.

【答案】ABD

【解析】确定特定类别交易.账户余额或披露的实际执行的重要性,旨在将这些交易.账户余额或披露中的未更正和未发现错报的汇总数超过特定交易.账户余额或披露的重要性水平的可能性降至适当的低水平。

17.

【答案】ABCD

【解析】ABCD均正确。错报可能不会孤立发生,一项错报的发生还可能表明存在其他错报。

18.

【答案】ABC

【解析】财务报表整体的重要性在一项具体的审计业务中确定一个金额,选项D不正确;而根据被审计单位的特定情况,注册会计师可能确定一个或多个特定类别的交易.账户余额或披露的重要性水平,选项A正确;实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平,选项B正确;注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%至5%,也可能低一些或高一些,但通常不超过财务报表整体重要性的10%,除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值,选项C正确。

19.

【答案】ABC

【解析】仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷,因此选项D错误。

20.

【答案】ACD

【解析】对资产进行实物审查属于检查,选项B错误。

21.

【答案】BC

【解析】选项B,分析程序一般不用于控制测试;选项C,分析程序用于实质性程序,应为实质性分析程序,而不是细节测试。

22.

【答案】ABD

【解析】注册会计师实施分析程序的目的有三种:(1)用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境(选项A正确);(2)当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,可以用作实质性程序(选项B正确);(3)在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核(选项D正确)。分析程序是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系以评价财务信息,控制测试一般不涉及大量数据,所以不宜将分析程序用作控制测试程序,故选项C不正确。

23.

【答案】ACD

【解析】在询证函中不列明账户余额或其他信息的是积极式询证函。

24.

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。

25.

【答案】AB

【解析】选项C,实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易;选项D,在了解被审计单位的内部控制时,注册会计师一般不使用分析程序。

26.

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。

27.

【答案】AD

【解析】选项BC影响审计的效率。

28.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均是与抽样风险无关的原因导致的错误,所以属于非抽样风险。

29.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

30.

【答案】ABD

【解析】控制运行期间越长,需要测试的样本越多,选项C错误。

31.

【答案】ABC

【解析】当估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时,注册会计师需要考虑是否接受总体,并确定是否需要扩大测试范围。

32.

【答案】AC

【解析】在细节测试中实施非统计抽样时,如果调整后的总体错报大于或低于但很接近可容忍错报,应拒绝接受总体(选项B接近.选项C大于);当两者的差距不大也不小时(选项D),不宜作出结论;仅当调整后的总体错报明显小于可容忍错报时(选项A),方可接受总体。

33.

【答案】ABC

【解析】审计机构针对公司层面信息技术控制往往会执行单独的审计,以评估企业信息技术的整体控制环境,来决定信息技术一般控制和应用控制的审计重点.风险等级.审计测试方法等,选项D错误。

34.

【答案】ACD

【解析】不适当的人工干预,或人为绕过自动控制可能带来重大错报风险,属于信息技术带来的特定风险,不是优点。

35.

【答案】ABD

【解析】如果注册会计师仅依赖人工控制,且人工控制依赖系统所生成的信息或报告,那么需要对信息技术一般控制进行验证,选项C错误。

36.

【答案】ABCD

【解析】以上四项均属于归档期间作出的事务性变动。

37.

【答案】AB

【解析】归档期间的事务性工作不涉及实施新的审计程序或得出新的结论,选项C错误;例外情况是否在归档期间并不影响对例外情况的处理,注册会计师应按照期后事项的相关规定,对例外情况实施新的或追加的审计程序,选项D错误。

38.

【答案】ABD

【解析】在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的,注册会计师可以作出变动的情形主要包括:(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项B正确);(2)对审计工作底稿进行分类.整理和交叉索引;(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;(4)记录在审计报告日前获取的.与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项A正确)。选项D属于归档后需要变动审计工作底稿的情形和记录要求(选项D正确)。归档期间收到的询证函回函不应替换替代审计程序的审计工作底稿,因为之前实施的替代程序也是有效程序(选项C错误)。

39.

【答案】BD

【解析】风险评估程序包括询问.分析程序.观察和检查,而穿行测试包括在观察和检查程序中,选项B不恰当;风险评估程序属于必要审计程序,但风险评估程序本身并不能为形成恰当的审计意见提供充分.适当的审计证据,注册会计师需要通过实施进一步审计程序来获取充分.适当的审计证据,选项D不恰当。

40.

【答案】ABC

【解析】注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员(选项AB);(2)分析程序;(3)观察和检查(选项C)。选项D属于控制测试的程序,不属于风险评估程序。

41.

【答案】AD

【解析】选项BC的目的是发现流程中可能发生的错报,并不是为了防止错报的发生,属于事后控制,因此属于检查性控制的范畴。

42.

【答案】ABC

【解析】选项D的情况表明可能影响到财务报表整体,进而会影响多项认定;选项ABC,只是影响某个项目的某个认定而不是多个认定。

43.

【答案】BCD

【解析】注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入.收入交易或认定导致舞弊风险,但不能直接假定固定资产存在特别风险,选项A不正确。选项BCD属于重大的非常规交易或者依赖高度的判断才能确定,应该确定为特别风险。

44.

【答案】CD

【解析】为增加审计程序的不可预见性,对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序,明显微小错报无论单独或者累积都不会对财务报表产生重大影响,不需要测试,选项A错误;注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通,要求实施具有不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容,选项B错误。

45.

【答案】CD

【解析】对销售和销售退回延长截止测试的时间才可以增加审计程序的不可预见性,选项A错误;为获取营业收入完整性认定的证据,应该采取顺查的方法,按从账簿记录追查到凭证的顺序针对的是发生认定,选项B错误。

46.

【答案】BCD

【解析】选项A不恰当,注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出这一要求,所以对于不可预见性的审计程序,是可以在审计业务约定书中明确的内容,但是并非应当明确的内容。选项B.C正确,均属于可以增加审计程序不可预见性的程序。选项D正确,注册会计师可以事先与被审计单位的高层管理人员沟通,要求实施具有不可预见性的审计程序,但不告知其具体内容。

47.

【答案】CD

【解析】针对被审计单位处理收到的邮政汇款单相关的控制,注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性,还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证,以获取充分.适当的证据,选项A不恰当;为测试被审计单位是否派专人对销售发票进行复核,最有效的程序是亲自复核相关人员已经复核过的发票,选项B不恰当;观察提供的证据仅限于观察发生的时点,对存货盘点的控制执行的情况可以直接到现场查看,采用观察程序是合适的程序,选项C恰当;询问本身不足以测试控制运行的有效性,而观察提供的证据仅限于发生时点,所以将询问与检查或重新执行结合使用,可能比仅实施询问和观察获取更高的保证水平,选项D恰当。

48.

【答案】BC

【解析】实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,既然注册会计师计划仅实施实质性程序,就不包括控制测试,所以选项A不正确;如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分.适当的审计证据,所以选项BC正确;为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据,仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分.适当的审计证据,选项D不正确。

49.

【答案】BC

【解析】如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,注册会计师应当实施下列审计程序:(1)获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据;(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据,选项A错误;如在期中实施了实质性程序,针对剩余期间,注册会计师应当实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试相结合,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末,选项D错误。

50.

【答案】CD

【解析】如果系统控制的变化仅仅使被审计单位从中获取新的报告,这种变化通常不影响以前审计获取证据的相关性,选项A错误;鉴于特别风险的特殊性,对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据,选项B错误。

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