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2019年税务师考试《涉税服务实物》模考习题5

2019-07-12 19:18:50来源:税务师考试网分享
导读:备考税务师还有很充足的时间,大家复习各个科目都到哪一阶段了呢?税务师考试《涉税服务实物》知识点全都掌握了吗?别担心,小编今天给大家带来这一科目的试题,有需要的自行获取哦。

在备考中后期阶段,做真题、模拟题是提升自己能力必不可少的过程,坦途网税务师考试频道今日分享的就是2019税务师考试模考题,小编针对《涉税服务实物》考试科目的大纲,整合了所有考试重点,希望对大家备考有所帮助。相信大家复习备考多月,之后都会有一个理想的成绩。

【单选题】根据纳税人会计账簿之间、生产环节之间的必然联系,进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法称为( )。

A.核对法   B.比较分析法

C.查询法   D.控制计算法

『正确答案』D

『答案解析』控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产都属于这种方法。通常这种方法也需配合其他方法,发挥其作用。

【单选题】税务师在2018年4月对某公司2017年度纳税情况进行审核的,发现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2017年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为( )。

A.借:长摊待摊费用 贷:管理费用

B.借:长期待摊费用 贷:本年利润

C.借:长期待摊费用 贷:以前年度损益调整

D.借:长摊待摊费用 贷:利润分配—未分配利润

『正确答案』C

『答案解析』跨年度损益类的错账,应贷记“以前年度损益调整”。

税务师考试

【单选题】税务师于2018年6月份审核某企业纳税情况时发现,2017年1月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产,出售时会计核算为:

借:银行存款     60000

贷:固定资产清理    58846.15

应交税费—简易计税  1153.85

经进一步审核发现,该固定资产于2009年2月份购进并投入使用,购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元,进项税额已申报抵扣。对于此项错帐,正确的账务调整是( )。

A.借:应交税费—简易计税       1153.85

固定资产清理          7564.10

贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 8717.95

B.借:应交税费—简易计税       1153.85

以前年度损益调整        7564.10

贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 8717.95

C.借:以前年度损益调整        7564.10

贷:应交税费—简易计税        7564.10

D.借:应交税费—简易计税       1153.85

以前年度损益调整        9046.15

贷:应交税费—增(进项税额转出)  10200

『正确答案』B

『答案解析』出售的固定资产于2009年2月份购进并投入使用,购进时取得增值税专用发票,进项税额已申报抵扣,因此出售时应该按照17%的税率计算缴纳增值税。

【单选题】税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为120000元,本期销售成本发生额为200000元,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。

A.0.08   B.0.05

C.0.04   D.0.0444

『正确答案』B

『答案解析』该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本,分摊率=20000/(期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000)=5%

【单选题】某税务师2018年6月对企业2017年的纳税情况进行审核,发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2017年底企业的原材料科目余额是80000元,生产成本科目余额是120000元,库存商品科目余额是400000元,主营业务成本是480000元,则以下会计调整分录中,错误的是( )。(增值税税率2018年4月30日之前为17%,之后为16%,所得税率25%)

应计入“待抵扣进项税额”2040元;分摊率:3%;

生产成本:3600;库存商品:12000;主营业务成本:14400

补交企业所得税:3600;税后利润:10800

A.借:以前年度损益调整       10800

贷:利润分配—未分配利润        10800

B.借:在建工程           30000

应交税费——待抵扣进项税额   2040

贷:生产成本               3600

库存商品              12000

以前年度损益调整          14400

应交税费—应交增值税(进项税额转出) 2040

C.借:在建工程           35100

贷:生产成本               3600

库存商品              12000

以前年度损益调整          14400

应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5100

D.借:以前年度损益调整        3600

贷:应交税费—应交所得税         3600

『正确答案』C

『答案解析』全面营改增之后,库存商品用于在建工程的进项税额可以抵扣。

【多选题】税务师在2018年3月对某工业企业2017年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现,该企业2017年8月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为:

借:生产成本   30000

贷:原材料    30000

该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额,在调账处理时计入贷方调整科目的有( )。

A.原材料

B.生产成本

C.库存商品

D.以前年度损益调整

E.应交税费——应交增值税(销项税额)

『正确答案』BCD

『答案解析』该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额,因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本(由于跨年度,因此通过“以前年度损益调整”调账)产生影响,即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整”。此外,修建厂房所用购进材料的进项税额分两年抵扣,应进行转出,因此调账的贷方科目包括“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”,而非“应交税费——应交增值税(销项税额)”。此外,由于调账过程中涉及到“以前年度损益调整”,因此在综合分析题中还需要注意对企业所得税的影响。

税务师考试的含金量还是很高的,每年都有很多金融业的从事者报考税务师,目的就是希望通过拿下证书提升自己竞争力。既然立下目标,就希望大家能够有毅力跟决心,静下心来认真学习,排除一切外在因素,全身心的投入。相信大家坚持备考,都可以顺利通过考试,达到自己预期目标。

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